Налог на источники дохода - это вид налогообложения, при котором налоговые обязательства возникают у источника выплаты дохода. Такой механизм предполагает, что налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией или лицом, выплачивающим доход, до получения средств конечным получателем.
Содержание
Основные характеристики налога на источники дохода
- Налог удерживается при выплате дохода
- Обязанность по уплате лежит на налоговом агенте
- Применяется к определенным видам выплат
- Исключает необходимость самостоятельной подачи декларации получателем
Виды доходов, облагаемых у источника
| Тип дохода | Ставка налога в РФ |
| Дивиденды | 13% (резиденты), 15% (нерезиденты) |
| Проценты по вкладам | 13% (свыше необлагаемой суммы) |
| Роялти | 20% (нерезиденты) |
| Доходы от аренды имущества | 13% (резиденты), 30% (нерезиденты) |
Механизм взимания налога
- Выявление налоговым агентом выплат, подлежащих налогообложению
- Расчет суммы налога по установленной ставке
- Удержание налога из суммы дохода
- Перечисление налога в бюджет
- Предоставление получателю справки о выплаченных суммах
Преимущества налогообложения у источника
- Упрощение налогового администрирования
- Снижение риска уклонения от уплаты налогов
- Своевременное поступление средств в бюджет
- Минимизация налоговой нагрузки на получателя
Обязанности налогового агента
| Обязанность | Срок исполнения |
| Удержание налога | При выплате дохода |
| Перечисление в бюджет | Следующий рабочий день после выплаты |
| Предоставление отчетности | Ежеквартально (форма 6-НДФЛ) |
Особенности международного налогообложения
- Применение пониженных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения
- Необходимость подтверждения налогового резидентства
- Различные ставки для разных видов доходов
- Возможность зачета уплаченных налогов
Отличие от декларационной системы
- Налог удерживается до получения дохода
- Обязанность по уплате лежит на выплачивающей стороне
- Не требует самостоятельной подачи декларации
- Часто применяется к пассивным доходам
